Ads door Google
Informatie en portaalsite voor ondernemers en de K.M.O.
kostensoort
belastingen
b.t.w.
algemene regel
75% aftrekbaar
maximaal 50% aftrekbaar (***)
niet-aftrekbare btw
75% aftrekbaar
niet van toepassing
b.i.v. (belasting op de inverkeerstelling)
75% aftrekbaar
niet van toepassing
onderhoud en herstellingen
75% aftrekbaar
maximaal 50% aftrekbaar
herstellingskosten na een ongeval
75% aftrekbaar
(hierbij is het van geen belang of het ongeval, al dan niet gebeurde tijdens een beroepsmatige verplaatsing)
maximaal 50% aftrekbaar
autokeuring
75% aftrekbaar
maximaal 50% aftrekbaar
radiotaks
75% aftrekbaar
niet van toepassing
pechverhelping
(wegenhulp, o.a. touring, europ-assistance, vab, enz . . . )
75% aftrekbaar
maximaal 50% aftrekbaar
carwash
75% aftrekbaar
maximaal 50% aftrekbaar (indien u hiervan een faktuur heeft)
tolgelden (bijv. Oosterweeltunnel, liefkenshoektunnel), overzetkosten en autowegentaksen
75% aftrekbaar
maximaal 50% aftrekbaar
(indien u hiervan een faktuur heeft)
niet van toepassing
verkeersboeten
niet van toepassing
toebehoren zoals alarm, lpg-installaties, airco en gps
75% aftrekbaar
maximaal 50% aftrekbaar
gsm
handsfree kit (en eventuele installatiekosten)
abonnement en gesprekken
100% aftrekbaar
75% aftrekbaar
100% aftrekbaar
100% aftrekbaar
50% aftrekbaar
100% aftrekbaar
reclameteksten en publiciteit
75% aftrekbaar
maximaal 50% aftrekbaar
financieringkosten
100% aftrekbaar
niet van toepassing
leasingkosten, huurkosten of renting
75% aftrekbaar
(de financieële lasten zijn enkel voor 100% aftrekbaar, als er een minimum contracttermijn van 24 maanden is, met een afzonderlijke vermelding op de factuur)
maximaal 50% aftrekbaar
als doorgerekende kosten door de uitreiker van de faktuur
75% aftrekbaar
maximaal 50% aftrekbaar
als doorgerekende kosten door de ontvanger van de faktuur
100% aftrekbaar
(ook indien de autokosten afzonderlijk vermeld worden)
maximaal 50% aftrekbaar of 100% aftrekbaar indien niet afzonderlijk vermeld op de faktuur en in het kader van een geheel van prestaties
winst op de verkoop
75% belastbaar
niet van toepassing
verlies op de verkoop
75% aftrekbaar
niet van toepassing
verbruik : benzine, diesel, lpg
100% aftrekbaar voor beroepsgedeelte
maximaal 50% aftrekbaar
tanken met uw tankkaart of bankkaart
100% aftrekbaar voor beroepsgedeelte
maximaal 50% aftrekbaar
(enkel als er een verzamelfactuur kan voorgelegd worden, tickets geven geen recht op aftrek)
additieven van brandstoffen als
anti-stollingmiddelen, enz . . .
100% aftrekbaar
maximaal 50% aftrekbaar
kosten voor het opslaan van brandstoffen (voorraadtanks, pompen, allerhande toebehoren, enz . . .
100% aftrekbaar
100% aftrekbaar
gewone parkeerkosten
75% aftrekbaar
50% aftrekbaar indien u hiervan een faktuur heeft (tickets en bonnen zijn niet aftrekbaar)
parkeerkosten voor klanten en leveranciers
100% aftrekbaar
100% aftrekbaar
aanleg van een parkeerplaats voor uw eigen auto
100% aftrekbaar
100% aftrekbaar
(va, kamer 2004-2005, zie nr. 51-53,
pag. 8164)
parking, betaaltickets voor personeel en klanten
100% aftrekbaar
100% aftrekbaar
(dit zijn geen onthaalkosten)
terugbetaling van kosten aan werknemers, zaakvoerders en bestuurders
30% aan nemen als verbruik,
de overige 70% is voor 75% aftrekbaar
(echter indien de terugbetaling als voordeel van alle aard of als kosten woonwerk-verkeer op de loonfiches vermeld wordt, dan zijn deze kosten voor 100% aftrekbaar)
niet van toepassing
taxidiensten (voor beroepsmatige verplaatsingen)
75% aftrekbaar
100% aftrekbaar
(beslissingnr. E.T. 13.098, van 8 november 1972, zie b.t.w.-revue, nr. 10, 71 & 352)
autohuur en huur vervangwagen
75% aftrekbaar
maximaal 50% aftrekbaar
huur van een garage
75% aftrekbaar
niet van toepassing
buitenlandse autokosten
75% aftrekbaar
(volgens de algemene regels)
eventueel te recupereren in het buitenland (met een b.t.w. nr. in het buitenland)
lichte vrachtwagens met dubbele kabine
de adminstratie blijkt zich voorlopig te baseren op de wijze waarop het voertuig ingeschreven is bij de dienst
"inschrijving voertuigen" bij gebrek aan fiscale definitie
zie hierover de parlementaire vraag 02/1162
de stelling van de administratie is voorlopig duidelijk, lees het antwoord op de parlementaire vraag 02/1162 om te besluiten of het voertuig voldoet aan de voorwaarde van lichte vrachtwagen
autokosten - personenwagens
overzichtstabel van de aftrekbare bedrijfskosten en b.t.w.
*** de aftrekbeperking geldt niet op bestelauto's, vrachtwagens, autocars, werfvoertuigen, heftrucks en motorfietsen
(beslissingnr. E.T. 12.758, van 13 november 1972, b.t.w.-revue, nr. 11, 208 & 368), voor lichte vrachtwagens met dubbele kabine, zie antwoord op de parlementaire vraag 02/1162
kostensoort
belastingen
b.t.w.
algemene regel
50% aftrekbaar
(ook de niet-aftrekbare btw)
b.t.w. is niet aftrekbaar
restaurantkosten, onthaal- en receptiekosten, representatiekosten
restaurantkosten in
binnen- en buitenland
vanaf inkomstenjaar 2004
50% aftrekbaar verandert :
vanaf inkomstenjaar 2004 :
62,5% aftrekbaar
vanaf inkomstenjaar 2005 :
69,0% aftrekbaar
vanaf inkomstenjaar 2006 :
69,0% aftrekbaar (***)
binnenlandse b.t.w. is niet aftrekbaar
buitenlandse b.t.w. is afhankelijk van de daar geldende regels
onthaal- en receptiekosten
50% aftrekbaar
(ook de niet-aftrekbare btw)
b.t.w. is niet aftrekbaar
restaurantkosten in het weekend en op feestdagen
69% aftrekbaar
(indien het beroepskarakter bewezen is)
b.t.w. is niet aftrekbaar
restaurantkosten in het buitenland
(hiermee wordt niet bedoeld om even over de grens te gaan eten)
69% aftrekbaar
(vóór inkomstenjaar 2004 : 100% aftrekbaar)
afhankelijk van de geldende wetgeving in dat bepaalde land
restaurantkosten van het personeel n.a.v. opdrachten buiten de onderneming en met een prestatie van minimum 5 uur per dag
100% aftrekbaar
100% aftrekbaar indien u hiervan een faktuur heeft, b.t.w.-bonnetje met leeuwezegel is niet voldoende
vertegenwoordigers in de voedingssector in een leverancier-klant relatie t.g.v. een diner met een mogelijke klant
eveneens degustatie- en demonstratiekosten
100% aftrekbaar
b.t.w. is niet aftrekbaar
gratis bedeling van dranken : koffie, thee, soep, water, fruitsappen, bier enz . . .
gratis en collectief aan het personeel
100% aftrekbaar
100% aftrekbaar
(beslissingsnr. E.T. 20494, van 25 september 1975, zie b.t.w.-revuenrs. 22, 324 & 548)
doorgerekende kosten
100% aftrekbaar voor de uitreiker mits afzonderlijke vermelding op de faktuur en 50% niet aftrekbaar is bij de uiteindelijke bestemmeling
b.t.w. is niet aftrekbaar voor de uiteindelijke afnemer
personeelsfeesten, kerst- en nieuwjaarsfeesten, sinterklaasfeest,
sint-elooifeest (voor de metaal), huldiging, pensioenstelling van het personeel, enz . . .
69% aftrekbaar (ook de niet-aftrekbare btw) voor de restaurantkosten
100% aftrekbaar voor de overige kostennota: alle kosten zijn echter 100% aftrekbaar (met of zonder traiteur of dergelijke) indien het voor alle personeelsleden georganiseerd is, van geringe waarde is, een sociaal karakter (dus geen exclusief karakter) heeft en het slechts één keer per jaar wordt georganiseerd
b.t.w. is niet aftrekbaar op restaurantkosten, doch volledig indien voedingswaren aangekocht worden zonder verdere dienstprestaties van een traiteur of dergelijke
b.t.w. is aftrekbaar op overige kosten zoals : lokalen, animatie, tafelversiering, enz . . .
opmerking : indien hierbij andere dan personeelsleden betrokken worden, dan zijn dit kosten van onthaal en is bijgevolg de b.t.w. niet aftrekbaar
receptie voor het personeel in een hotel
(dus buiten het eigen bedrijf)
b.t.w. is niet aftrekbaar
(beslissingsnr. E.T. 14.661, van 28 mei 1973, zie b.t.w.-revuenrs. 15, 205 & 455)
huwelijksfeesten
69% aftrekbaar (ook de niet-aftrekbare btw)
voor de restaurantkosten
100% aftrekbaar voor de overige kosten
nota : ten belope van het beroepsgedeelte dient u dit te bewijzen met bijv. een genodigdenlijst
b.t.w. is niet aftrekbaar
bloemen en versieringen van de bedrijfslokalen (incl. burelen, ontvangstruimten, wachtzalen e.d.)
100% aftrekbaar
b.t.w. is 100% aftrekbaar
gratis dranken bij de opening van een café of restaurant
69% aftrekbaar
b.t.w. is niet aftrekbaar
gratis drank in een restaurant bij een maaltijd
(drank inbegrepen in de prijs)
100% aftrekbaar
100% aftrekbaar
(beslissingsnr. E.T. 96.920, van 31 augustus 2000, zie b.t.w.-revuenrs. 145, blz. 152,
& nr. 1081)
kosten voor business-seats en loges (voetbal)
culturele en sportmanifestaties
(aan zakenrelaties)
100% aftrekbaar
(worden beschouwd als publiciteitskosten, com. ibnr. 53/160)
100% aftrekbaar
(beslissingsnr. E.T. 63, 540, van 7 en 10 juli 1989, zie b.t.w.-revuenrs. 88, 433 & 915)
spijzen en dranken in business-seats en loges
69% aftrekbaar
(ook de niet-aftrekbare btw)
b.t.w. is niet aftrekbaar
kosten van serviceclubs zoals Kiwanis, Rotary, Lions, enz . . .
niet aftrekbaar
bijdragen of lidgelden van beroepsorganisaties zijn wel volledig aftrekbaar
niet van toepasing
hostessen op handelsbeurzen
100% aftrekbaar
(heeft een publicitair karakter)
100% aftrekbaar
(beslissingsnr. E.T. 23.318, van 14 januari 1977, zie b.t.w-revuenrs. 37, 905 & 676)
autobusreizen met bijhorende attracties (uitgez. met personeel, zie hierover relatiegeschenken)
50% aftrekbaar
(ook de niet-aftrekbare btw)
b.t.w. is niet aftrekbaar
(zie de algemene regel)
autobusreizen om potentiële klanten op te halen en te verplaatsen, rechtstreeks naar de verkoopinrichting van het bedrijf en terug
100% aftrekbaar
b.t.w. 100% aftrekbaar
(beslissingsnr. E.T. 20.646, van 20 mei 1975, zie b.t.w.-revuenrs. 22, 324 & 546)
parking voor klanten en leveranciers
100% aftrekbaar
b.t.w. 100% aftrekbaar
(beslissingsnr. E.T. 13.732, van 10 januari 1973, zie b.t.w.-revuenrs 11, 208 & 369)
boten en pleziervaartuigen
in principe 50% aftrekbaar
b.t.w. is niet aftrekbaar
(beslissingsnr. E.T. 19.216, van 27 februari 1976, zie b.t.w.-revuenrs. 25, 151 & 569)
inrichten van een modeshow :
kosten gebouw, huur, reklamekosten, enz . . .
eveneens de bijhorende kosten van onthaal : zoals eten, drank, versnaperingen, champagne, enz . . .
100% aftrekbaar
69% aftrekbaar
b.t.w. is 100% aftrekbaar
zie de algemene regel
evennementen en promotiefeesten met een publicitair karakter
100% aftrekbaar (indien publicitair karakter)
69% aftrekbaar op spijzen en dranken
100% aftrekbaar
(dit zijn geen kosten van onthaal)
b.t.w. op spijzen en dranken zijn niet aftrekbaar
waakhonden voor en in de onderneming
100% aftrekbaar
b.t.w. 100% aftrekbaar
(zie b.t.w.-revuenrs. 2, 102 & 191)
*** de voorziene aftrek van 75% is tot nader te bepalen datum uitgesteld
69% aftrekbaar (ook de niet-aftrekbare btw) voor de restaurantkosten
100% aftrekbaar voor de overige kostennota: alle kosten zijn echter 100% aftrekbaar (met of zonder traiteur of dergelijke) indien het voor alle personeelsleden georganiseerd is, van geringe waarde is en een sociaal karakter (dus geen exclusief karakter) heeft
kostensoort
belastingen
b.t.w.
algemene regel
( tot en met 31/12/2001)
50% aftrekbaar
(ook de niet-aftrekbare b.t.w.)
kostprijs < 12,50 €
b.t.w. is 100% aftrekbaar
kostprijs > 12,50 €
b.t.w. is niet aftrekbaar
relatiegeschenken
algemene regel
(vanaf 01/01/2002)
50% aftrekbaar
(ook de niet-aftrekbare b.t.w.)
kostprijs < 50 €
b.t.w. is 100% aftrekbaar
kostprijs > 50 €
b.t.w. is niet aftrekbaar
dit geldt voor "per geschenk in zijn geheel" (***1) & (***2)
kleine publicitaire geschenken van postorderbedrijven
100% aftrekbaar
op voorwaarde dat de naam en andere reclameteksten opvallend en blijvend op het geschenkartikel zijn aangebracht.
of
50% aftrekbaar indien geen naam of reclametekst is aangebracht
(zie de algemene regel)
zie de algemene regel
wijnen en aperatieven
50% aftrekbaar
(ook de niet-aftrekbare b.t.w.)
zie de algemene regel
vanaf 01/01/2002 + zie voetnota (***1 & 2)
tabak en sterke dranken
50% aftrekbaar
b.t.w. voor tabak en sterke dranken
is nooit aftrekbaar
geschenken aan personeel
(individuele personeelsleden)
b.t.w. is niet aftrekbaar
geschenken ter gelegenheid van kerstmis, nieuwjaar, Sinterklaas en patroonsfeesten (zoals bijv. Sint-Barbara of Sint-Elooi), verjaardagen, enz . . . ,
aan alle personeelsleden in natura, specie, kadobon (bijv. boekencheques, sportcheques, geschenkcheques, surprisecheques, cultuurcheques, aankoopbonnen, enz . . .)
aftrekbaar tot :
35 € per jaar en per werknemer, met dien ten verstande dat ter gelegenheid van het Sinterklaasfeest of van een ander feest dat hetzelfde sociaal oogmerk nastreeft,
een aanvullend bedrag van maximaal 35 € per jaar mag worden toegekend voor elk kind dat de werknemer ten laste heeft
b.t.w. is aftrekbaar op voorwaarde dat :
- voldaan is aan de algemene regel (< 50 €)
- van collectieve aard zijn (dus voor alle
personeelsleden die hiervoor in aanmerking
komen)
- beschouwt worden als een sociaal voordeel voor de inkomstenbelastingen
b.t.w.-com. 45/217
geschenken ter gelegenheid van een eervolle onderscheiding aan een werknemer
in natura, specie, kadobon
(bijv. boekencheques, sportcheques, geschenkcheques, surprisecheques, cultuurcheques, aankoopbonnen, enz . . .)
aftrekbaar tot maximaal 105 € per jaar en per werknemer
geschenken ter gelegenheid van de pensionering van een werknemer
in natura, specie, kadobon (bijv. boekencheques, sportcheques, geschenkcheques, surprisecheques, cultuurcheques, aankoopbonnen, enz . . .)
aftrekbaar tot :
35 € per volledig dienstjaar dat de werknemer in dienst is bij de werkgever die het geschenk toekent, met een toegelaten minimum evenwel van 105 €,
opgelet : vanaf 875 € is het bedrag niet meer vrijgesteld van de sociale zekerheidsbijdragen (r.s.z.)
daguitstappen met het personeel
(reizen met de autobus)
100% aftrekbaar
b.t.w. is 100% aftrekbaar
daguitstappen met gepensioneerde personeelsleden (reizen met de autobus)
niet aftrekbaar
(dit wordt als een private organisatie beschouwd)
b.t.w. is niet aftrekbaar
kleine geschenken voorzien van reklameboodschappen, van geringe waarde en op grote schaal verspreid
(zoals bijv. sleutelhangers, pennen, aanstekers, asbakken, ballen, agenda's,
enz . . .)
100% aftrekbaar
b.t.w. is 100% aftrekbaar
toegestane loterijen en tombolageschenken
100% aftrekbaar (com. ib nr. 53/158)
b.t.w. is niet aftrekbaar
sponsering
100% aftrekbaar
zie de algemene regel
zakenreizen naar het buitenland en geschenken
100% aftrekbaar
zijn de geschenken tijdens buitenlandse reizen
(hierbij is het van geen belang of deze geschenken in België of in het buitenland aangekocht zijn)
zie de algemene regel
tussenkomst van de werkgever bij de aankoop van een computer
maximaal 1.250 € per aankoop en
max. 60% van de aankoopprijs (excl. b.t.w.) (dit bedrag is geïndexeerd vanaf aj. 2003)
forfaitair voordeel voor het privé-gebruik van een computer die eigendom van de werkgever is
180 € per jaar
(***1) bijv. 3 flessen wijn in al dan niet geschenkverpakking dient u als één geheel te beschouwen. Zijn deze 3 flessen samen duurder dan 50 €, dan is de b.t.w. hierop niet aftrekbaar
(***2) heeft u in de loop van het jaar 2002 geschenken gekocht en recht op bijkomende aftrek, dan mag u de b.t.w. hierover corrigeren in uw volgende b.t.w.-aangifte
niet aftrekbaar
kostensoort
b.t.w.
algemene regel
niet van toepassing
boeten
belastingen
proportionele boeten b.t.w.
niet-proportionele boeten b.t.w.
100 % aftrekbaar
niet aftrekbaar
niet van toepassing
parkeerboeten
niet aftrekbaar
niet van toepassing
parkeren aan dagtarief
zie autokosten LINKEN !!
(parkeren zijn autokosten)
niet van toepassing
verkeersboeten en minnelijke schikkingen
niet aftrekbaar
niet van toepassing
verkeersboeten van het personeel
niet aftrekbaar
nota : deze boeten zijn echter wel voor 100% aftrekbaar op voorwaarde dat deze opgenomen worden, als een voordeel van alle aard op de loonfiche van de werknemers
(zie parlementaire vraag nr. 483, van 28/02/2000, de Clippele)
niet van toepassing
schadevergoedingen tengevolge van dronkenschap
niet aftrekbaar
niet van toepassing
kostensoort
b.t.w.
Overige
belastingen
aankoopkosten op gronden en terreinen (schattingskosten, notariskosten, enz . . .)
100% (en onmiddellijk) in aanmerking nemen als beroepskosten
(zie hierover T & A belastingen,
4de jaargang, nr. 2, pag. 6)
b.t.w. (op de eventuele kosten)
is 100% aftrekbaar
belastingen
onroerende voorheffing
het bedrijfsmatig gedeelte is 100% aftrekbaar
niet van toepassing
lidgelden en bijdragen van beroepsorganisaties
100% aftrekbaar,
Opgelet : enkel beroepsorganisaties,
kosten van serviceclubs zoals Kiwanis, Rotary, Lions, enz . . . zijn niet aftrekbaar
meestal niet van toepassing
fitness (abonnementskosten voor fitness en inrichten van fitness-ruimte)
handelshuur, overname of verwerving van het recht een handelspand te mogen gebruiken en drempelvergoeding
niet aftrekbaar als beroepskosten
maar wel afschrijfbaar
niet van toepassing
hospitalisatieverzekeringen
niet aftrekbaar
niet van toepassing
kunstwerken (foto's, beeldhouwerken, mozaïken, schilderijen, enz...)
niet aftrekbaar indien de aankoop geen aanleiding geeft tot belastbare handelingen
of
indien het als belegging is gekocht, wat tot gevolg heeft, dat de latere doorverkoop zonder b.t.w. mogelijk is
maaltijdcheques
zijn nog aftrekbaar
in de mate dat deze als sociale voordelen vermeld zijn op de individuele loonfiches en samenvattende opgave van de werknemers
niet van toepassing
opleidingskosten
100% afrekbaar
indien er een duidelijke band is met het huidig uitgeoefende beroep
kosten gemaakt voor het aanleren van een toekomstig nieuw beroep zijn niet aftrekbaar
niet van toepassing
telefoonkosten
(terugbetaling aan de werknemers)
100% aftrekbaar
op voorwaarde dat deze kosten als "kosten eigen aan de werkgever", vermeldt worden op fiche 281
niet aftrekbaar indien de faktuur door telenet, tele 2, belgacom, enz . . . opgemaakt is op naam van de werknemer
(beslissing T.3484, van 11/05/1971, zie b.t.w.-revuenrs. 4, 177 & 486)
vakliteratuur
100% aftrekbaar
op voorwaarde dat deze literatuur nuttig is voor de uitoefening van het beroep
uitgaven die niets te maken hebben met het uitgeoefende beroep zijn niet aftrekbaar
b.t.w. is 100% aftrekbaar
op voorwaarde dat deze literatuur nuttig is voor de uitoefening van het beroep
uitgaven die niets te maken hebben met het uitgeoefende beroep zijn niet aftrekbaar
verzekeringen tegen inkomensverlies
100% aftrekbaar
niet van toepassing
werkkledij
100% aftrekbaar
voor de aankoop, onderhouden, herstellen wassen, en droogkuis van alle beroepskledij
die ofwel ingevolge verplichte bescherming (zoals veiligheidsschoenen, helmen, handschoenen, enz . . .) dienen gedragen te worden ofwel verplicht zijn te dragen ingevolge toepassing van een c.a.o. zoals uniformen
eveneens 100% aftrekbaar zijn specifieke kledij, zoals de sportuitrusting van beroepssporters of turnleraars, werkkledij van bakkers en slagers, overalls van garagisten en personeel, glitterpakken van entertainers, stofjassen, pakken van geneesheren, toga's van advokaten, enz . . .
100% aftrekbaar
gratis busvervoer voor personeelsleden in het kader van woonwerk-verkeer
120% aftrekbaar
(sinds aanslagjaar 2003)
100% aftrekbaar
ziekenkas - bovenwettelijke premies
niet aftrekbaar
niet van toepassing
gewestelijke belastingen, heffingen en retributies en de daaraan verbonden vermeerderingen, verhogingen, kosten en nalatigheidsinteresten
(uitgezonderd sommigen inzake financiering van gewesten)
sinds aanslagjaar 2004
niet meer aftrekbaar voor vennootschappen
niet van toepassing
giften aan verenigingen van politieke partijen
niet aftrekbaar
niet van toepassing
