(1) zelfstandigen die in regel een vereenvoudigde boekhouding voeren en hun bedrijfsactiva niet afschrijven, zijn in principe niet belastbaar op de meerwaarden
(2) gerealiseerde meerwaarden op immateriële vaste activa die door de belastingplichtige niet geboekt werden en waarvoor geen afschrijvingen aangenomen werden, zijn sedert 27 september 1996 belastbaar tegen het volle tarief zonder mogelijkheid van gespreide aftrek (bijv. zelf tot stand gebracht cliënteel heeft niet de aard van immateriëel vaste activa, daar de wet op de jaarrekening de activering op de balans niet toelaat)
(3) Meerwaarden op ongebouwde onroerende goederen (gronden) :
- dienen in regel behandeld te worden als materiële vaste activa
- gronden gerealiseerd door vastgoedmakelaars zijn te beschouwen als bedrijfswinst en kunnen aldus nooit afzonderlijk belast worden
- onroerende goederen van land- en tuinbouwbedrijven van natuurlijke personen zijn volledig en onvoorwaardelijk vrijgesteld. Wel dient nagegaan te worden of deze eventueel als divers inkomen (privé-vermogen) belastbaar zijn indien gerealiseerd binnen een bepaalde termijn
(4) personenauto's, auto's voor dubbel gebruik en minibussen : de gerealiseerde meerwaarde is voor maximaal 75% belastbaar.
(5) voorraden en bestellingen in uitvoering : vrijwillige gerealiseerde meerwaarden op voorraden en bestellingen worden steeds beschouwd als normale bedrijfswinst en zijn dus niet te behandelen als meerwaarde zelfs niet bij gedwongen realisatie
uitgedrukte niet-gerealiseerde meerwaarden op voorraden en bestellingen in uitvoering dienen behandeld te worden als normale bedrijfswinst
(6) volledige vrijstelling van stopzettingsmeerwaarden :
- bij voortzetting van de zelfstandige beroepsactiviteit of één of meer takken hiervan door de echtgenoot of door één of meer
erfgenamen in rechte lijn, onder bepaalde voorwaarden :
- inbreng van de hele handelszaak of één of meer takken hiervan in een vennootschap, onder bepaalde voorwaarden :
- inbreng in een landbouwvennootschap, onder bepaalde voorwaarden
(7) er dient opgemerkt te worden dat "het uittreden uit de onverdeelde eigendom" niet gelijkgesteld wordt met vervreemding en aldus geen aanleiding kan geven tot gespreide belasting. Met name vindt er geen vervreemding plaats, maar slechts een aanwijzing van eigendom
(8) de beperking van een exploitatievergunning kan nooit aanleiding geven tot gedwongen stopzettingsmeerwaarden wanneer exploitatie verder nog mogelijk is
Informatie en portaalsite voor ondernemers en de K.M.O.
Ads door Google gerealiseerde meerwaarde voor de personenbelasting
omschrijving
beroepsmatige
activa (1)
activa minder dan 5 jaar gebruikt v.h. beroep
vrijwillige meerw.
gedwongen meerw.
meer dan 5 jaar
vrijwillige en gedwongen meerw.
stopzettingsmeerw.
(6) (8)
immateriële
vaste activa (2)
onmiddellijk en tegen het progressief tarief
keuze mogelijk tussen :
gespreide belasting tegen het progressief tarief
(art. 47 wib); (7)
of :
onmiddellijke belasting tegen het progressief tarief
keuze mogelijk tussen :
gespreide belasting tegen het progressief tarief
(art. 47 wib); (7)
of :
onmiddellijke belasting tegen het progressief tarief
a) tot de grens van de nettowinst of baten verkregen 4 jaar vóór het jaar van de stopzetting :
- 16,5% (art.171, 4e,b wib)
- 33,% (art.171, 1e, c wib)
in
uitzonderlijke gevallen :
- overlijdens
- ten vroegste vanaf 60 j
- gedwongen definitieve
stopzetting
b) boven deze grens :
onmiddellijk en tegen het progressief tarief
materiële
vaste activa
(3) (4) (5)
onmiddellijk en tegen het progressief tarief
keuze mogelijk tussen :
gespreide belasting tegen het progressief tarief
(art. 47 wib); (7)
of :
onmiddellijke belasting tegen het progressief tarief
keuze mogelijk tussen :
gespreide belasting tegen het progressief tarief
(art. 47 wib); (7)
of :
onmiddellijke belasting tegen het afzonderlijk tarief
van 16,5%
(art. 171, 4e, a, lid 1 wib)
onmiddellijk
financiële
vaste activa en andere aandelen
onmiddellijk en tegen het progressief tarief
onmiddellijk en tegen het progressief tarief
onmiddellijk
onmiddellijk
andere activa
onmiddellijk en tegen het progressief tarief
onmiddellijk en tegen het progressief tarief
onmiddellijk en tegen het progressief tarief
onmiddellijk en tegen het progressief tarief
gerealiseerde meerwaarde voor de vennootschapsbelasting
omschrijving activa
activa minder dan 5 jaar gebruikt v.h. beroep
vrijwillige meerw.
gedwongen meerw.
meer dan 5 jaar
vrijwillige en gedwongen meerw.
stopzettingsmeerw.
immateriële
vaste activa
onmiddellijk en tegen het normaal tarief
keuze mogelijk tussen :
gespreide belasting tegen het normaal tarief
(art. 47 en 190 wib)
of :
onmiddellijke belasting tegen het normaal tarief
keuze mogelijk tussen :
gespreide belasting tegen het normaal tarief
(art. 47 en 190 wib)
of :
onmiddellijke belasting tegen het normaal tarief
onmiddellijk en tegen het normaal tarief
materiële
vaste activa
financiële
vaste activa en
andere aandelen
aandelen
onmiddellijk en tegen het normaal tarief
keuze mogelijk tussen :
gespreide belasting tegen het normaal tarief
(art. 47 en 190 wib)
of :
onmiddellijke belasting tegen het normaal tarief
keuze mogelijk tussen :
gespreide belasting tegen het normaal tarief
(art. 47 en 190 wib)
of :
onmiddellijke belasting tegen het normaal tarief
onmiddellijk en tegen het normaal tarief
onmiddellijk en tegen het normaal tarief
onmiddellijk en tegen het normaal tarief
onmiddellijk en tegen het normaal tarief
onmiddellijk en tegen het normaal tarief
vrijstelling (art. 192 wib)
vrijstelling (art. 192 wib)
vrijstelling (art. 192 wib)
vrijstelling (art. 192 wib)
andere activa
onmiddellijk en tegen het normaal tarief
onmiddellijk en tegen het normaal tarief
onmiddellijk en tegen het normaal tarief
onmiddellijk en tegen het normaal tarief
